Обязательный аудит организации. Обязательный аудит — основания для проведения аудита Кто проходит аудиторскую проверку за год

04.01.2024

Внутренний контроль

Если бухгалтерская отчетность организации подлежит обязательному аудиту, она обязана организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухучета и составления бухгалтерской отчетности. Исключение из этого порядка составляет случай, когда руководитель организации принял ведение бухучета на себя.

Кто проводит обязательный аудит

Обязательный аудит могут проводить как аудиторские организации, так и индивидуальные аудиторы (ч. 2 ст. 1, ст. 3, 4 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Исключение предусмотрено только для:

компаний, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;

кредитных и страховых организаций;

негосударственных пенсионных фондов;

компаний, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов;

государственных корпораций и компаний;

компаний, формирующих консолидированную отчетность.

Проведение обязательного аудита у них осуществляют аудиторские организации.

Эти правила предусмотрены частью 3 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

При выборе аудиторской организации (индивидуального аудитора):

убедитесь в том, что она является членом саморегулируемой организации аудиторов. В противном случае аудиторская организация (индивидуальный аудитор) не вправе проводить аудит, оказывать сопутствующие аудиту услуги (ч. 2 ст. 23 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ);

убедитесь в ее независимости (ч. 1 ст. 8 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Совет: чтобы убедиться в том, что аудиторская организация является членом саморегулируемой организации, можно запросить у нее документы, свидетельствующие о членстве в одной из них. С государственным реестром саморегулируемых организаций аудиторов можно ознакомиться на официальном сайте Минфина России (ч. 7 ст. 23 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Кроме того, в законодательстве предусмотрены особенности обязательного аудита в:

государственных и муниципальных унитарных предприятиях;

государственных корпорациях и компаниях;

организациях, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов.

Заключение договоров на проведение аудита для них возможно только по итогам размещения заказа на оказание этих услуг на торгах в форме открытого конкурса (в порядке, предусмотренном Законом от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ). Это правило установлено в части 4 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

Представление аудиторского заключения в Росстат и налоговую инспекцию

Если организация обязана проводить аудит, то она должна представить аудиторское заключение вместе с бухгалтерской отчетностью в территориальное подразделение Росстата. Сделать это нужно:

либо одновременно с подачей бухгалтерской отчетности;

либо отдельно, но не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, и не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.

Внимание: если не сдать в Росстат аудиторское заключение (представить с опозданием), будет взыскан административный штраф.

За то, что статистическая информация в Росстат не сдана (или представлена с нарушениями, в т. ч. не вовремя), предусмотрен штраф в размере от 10 000 до 20 000 руб. для должностного лица организации (руководителя). Организацию же могут оштрафовать на сумму от 20 000 до 70 000 руб.

Повторное нарушение обойдется дороже: должностное лицо оштрафуют на сумму от 30 000 до 50 000 руб., организации грозит штраф в размере от 100 000 до 150 000 руб.

Такие санкции предусмотрены статьей 13.19 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Подавать аудиторское заключение в налоговую инспекцию не требуется, так как аудиторское заключение не входит в состав бухгалтерской отчетности , обязательной для представления в инспекцию. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 30 января 2013 г. № 03-02-07/1/1724 и УФНС России по г. Москве от 31 марта 2014 г. № 13-11/030545, от 20 января 2014 г. № 16-15/003855.

Опубликование аудиторского заключения

Если бухгалтерская отчетность, подлежащая обязательному аудиту, публикуется, то вместе с ней должно быть опубликовано и аудиторское заключение (ч. 10 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

В 2019 году немало компаний должны проводить обязательный аудит финансовой отчетности. Читайте, кто именно подлежит обязательному аудиту, какова ответственность за непроведение и как выбрать правильного аудитора.

Для кого аудит является обязательным

Аудиторская проверка – мероприятие, позволяющее компании оценить, насколько правильно составляется ее бухгалтерская отчетность, рассчитываются налоги и т.д. Кроме того, она позволяет руководству оценить финансовое положение дел его фирмы. В некоторых случаях руководители сами назначают внутреннюю или внешнюю проверку. Например, перед реструктуризацией, продажей, слиянием фирмы, иногда это может быть требованием кредитной организации). Часто провести аудит требуют иностранные фирмы у своих российских подразделений. Но есть и организации, попадающие под обязательный аудит согласно законодательству.

Критерии обязательного аудита в 2019 году

Какие же фирмы не вправе увильнуть от ока аудиторов? Согласно Федеральному закону от 30.12.2008 №307, аудит является обязательным, для:

Акционерных обществ.
Фирм, чьи ценные бумаги участвуют в торгах.
Кредитных, страховых организаций и инвестфондов (в том числе пенсионных) и их УК.
Крупных компаний (кроме государственных учреждений и т.п.). Это фирмы, чья выручка за год до отчетного превысила 400 млн рублей или чьи активы на конец того же периода оказались более 60 млн рублей.
Организации (кроме государственных либо муниципальных органов и иных госучреждений), представляющие (раскрывающие) годовую консолидированную бухгалтерскую или финансовую отчетность.
Некоторые другие организации (согласно прочим действующим законам).

Этап проверки . лучаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетностиНа этом этапе проверяющий изучает саму отчетность и другие необходимые документы, при необходимости запрашивает пояснения у финансового отдела/бухгалтерии.

Подготовка заключения . Аудитор составляет заключение, в котором указывает на обнаруженные недостатки, дает рекомендации руководству и финансовому отделу компании. Затем заключение необходимо сброшюровать и заверить подписью и печатью.

При проведении проверки и написании заключения необходимо руководствоваться Международными стандартами аудита (МС, которые можно прочитать на сайте Минфина (действуют с 1 января 2017 года). В дополнение ним применяются также правила, разработанные саморегулируемой организацией. Важно помнить, что они не должны противоречить МСА и их соблюдение является обязательным для всех членов организации.

Новшество, появившееся в 2016 году: результаты обязательной проверки заказчик должен зарегистрировать в Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности юридических лиц.

Структура заключения

Законодательство подробно описывает обязательные составные части заключения.

Итак, в начале идет название «Аудиторское заключение». Затем указывается адресат (это могут быть акционеры, участники ООО, а также другие лица).

Обязательно приводится нформации о компании: ее наименование, государственный регистрационный номер, а также место нахождения.

Необходимыми являются и сведения о самих аудиторах: регистрационные данные, наименование саморегулируемой организации аудиторов, в которую входит аудиторская фирма или аудитор.

Далее идут данные об аудируемой бухгалтерской (финансовой) отчетности: ее список, период, за который она составлена, распределение ответственности в ее отношении между заказчиком и аудиторской организацией (либо ИП).

Обязательной частью являются ведения о проверке, выполненной аудиторами.

Весьма важная часть заключения отражает мнение экспертов о достоверности изученной ими отчетности. При этом указываются обстоятельства, которые могут существенно повлиять на ее достоверность.

Заключение может быть немодифицированным и модифицированным. Первый вариант составляется, если специалист не обнаружил никаких значительных несоответствий отчетности правилам, то есть все данные отражены в ней надлежащим образом. Второй вариант подразумевает три возможности.

Мнение с оговоркой. Возможно лишь в том случае, если обнаруженные (или возможные, но не доказанные) расхождения хоть и являются существенными, но не затрагивают самые значимые элементы отчетности.
Отрицательное мнение. Его вписывают, если эксперт нашел доказательства того, что искажения все вместе или по отдельности существенно влияют на достоверность отчетности.
Отказ от выражения мнения. Такой вариант возможен при недостатке доказательств у проверяющего, позволяющих прийти к какому-либо мнению касательно отчетности. При этом он может считать, что возможные искажения могут в существенной степени негативно влиять на нее.

С 1 января 2017 года на территории РФ вводятся в действие 48 международных стандартов аудита (МСА). Вводятся они двумя приказами Минфина от 24.10.2016 N 192н и от 09.11.2016 № 207н.

По новым требованиям Международных стандартов вместо привычной формы аудиторского заключения на нескольких листах со стандартным текстом, по всем новым договорам на проведение обязательного аудита организации, заключенным с 1 января 2017 года, составляется более информационно насыщенное заключение в соответствии с МСА. Новая форма аудиторского заключения будет содержать не только оценку финансовой отчетности компании, но и обращать внимание пользователей на наиболее важные моменты в деятельности аудируемого лица, в том числе к тому, что привлекло наибольшее внимание аудитора, к тому, в чем аудитор увидит наиболее существенные риски для организации. Для сравнения в аудиторском заключении, выданном в соответствии с Федеральными стандартами аудита, аудитор выражает только свое мнение о достоверности бухгалтерского учета аудируемого лица, при этом не дает оценку финансовой отчетности компании, не описывает особые моменты в деятельности аудируемого лица. Вся эта информация отражается в рабочих документах аудитора и недоступна широкому кругу пользователей. После введения Международных стандартов аудита, практически вся информация полученная аудитором в ходе аудиторской проверки, должна найти свое отражение в аудиторском заключении.

Новая форма аудиторского заключения должна содержать расширенную информацию не только для бухгалтерии, но и для внешних и внутренних заинтересованных пользователей: акционеров, совета директоров и др., то есть более широкого круга лиц, принимающих решение о стратегии развития бизнеса.

Таким образом, с 1 января 2017 года новые требования МСА отразятся как на аудиторах, так и на проверяемых компаниях. Значительно увеличивается объем данных, необходимых для анализа деятельности аудируемых организаций, а также возрастает степень публичности результатов аудита.

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ СТАНЕТ БОЛЕЕ ИНФОРМАТИВНЫМ И ПУБЛИЧНЫМ

Напомним, что с 1 октября 2016 года в Единый федеральный реестр вносятся юридически значимые сведения о фактах деятельности юридических лиц, в том числе сведения об обязательном аудите. При этом заказчик аудита обязан раскрыть обстоятельства, оказывающие существенное влияние на достоверность отчетности, перечисленные в аудиторском заключении. Сведения в Реестр необходимо внести в течение трех рабочих дней, с даты возникновения соответствующего факта (абз. 2 п. 9 ст. 7.1 Закона № 129-ФЗ). При нарушении этого срока должностных лиц организации могут привлечь к административной ответственности, вплоть до дисквалификации.

ПОСЛЕДСТВИЯ ДЛЯ БИЗНЕСА

Раскрытие дополнительных данных в аудиторском заключении позволит инвесторам и контрагентам компаний принимать более взвешенные бизнес-решения. Однако для аудируемой компании возрастают финансовые риски, поскольку повышение уровня прозрачности деятельности компании и отражение в аудиторском заключении всех выявленных бизнес-рисков, автоматически приведет к удорожанию банковских кредитов для компаний, если аудитор в аудиторском заключении выразит опасения в деятельности аудируемой организации или увидит повышенные финансовые риски.

Новые правила раскрытия информации в аудиторском заключении по МСА имеют дополнительные последствия для бизнеса. Предполагается, что с 2018 года ИФНС сможет требовать от аудиторов раскрыть аудиторскую тайну. Такие новшества изложены в проекте Федерального закона о внесении изменений в статьи 82 и 93.1 части первой НК РФ. При проведении налогового контроля будет допускаться сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике, полученной от аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. Должностное лицо налогового органа будет вправе истребовать у аудиторов полученные ими при аудиторских проверках и оказании прочих аудиторских услуг документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налога организацией, если они не представлены в установленном порядке самим налогоплательщиком.

Критерии проведения обязательного аудита за 2016 год

Обязательный аудит финансовой отчетности организации, проводят юридические лица, у которых:

Выручка более 400 млн. руб. или активы баланса превышают 60 млн. руб. по итогам 2015 года;
-организационно - правовая форма акционерное общество,
-организация (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;
-организации, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам, кредитные и страховые организации, негосударственные пенсионные фонды.

Обязательный аудит организаций, в уставных капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, государственные корпорации, государственные компании, а также бухгалтерской (финансовой) отчетности, включаемой в проспект ценных бумаг, и консолидированной финансовой отчетности проводится только аудиторскими организациями. (часть 3 в ред. Федерального закона от 01.12.2014 N 403-ФЗ) .

Договор на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, в уставном (складочном) капитале которой доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, а также на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности государственной корпорации, государственной компании, государственного унитарного предприятия или муниципального унитарного предприятия заключается с аудиторской организацией или индивидуальным аудитором, определенными путем проведения не реже чем один раз в пять лет открытого конкурса в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок, товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, при этом установление требования к обеспечению заявок на участие в конкурсе и (или) к обеспечению исполнения контракта не является обязательным. (в ред. Федеральных законов от 28.12.2013 N 396-ФЗ, от 01.12.2014 N 403-ФЗ)

На заметку . В открытом конкурсе на заключение контракта на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) которой за предшествующий отчетному год не превышает 1 миллиарда рублей, обязательным является участие аудиторских организаций, являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства. (часть 5 введена Федеральным законом от 01.12.2014 N 403-ФЗ)

Почему надо провести обязательный аудит предприятия по итогам 2016 года

Опыт работы аудиторской фирмы «Юринформ-аудит» позволяет утверждать, что организации проводившие аудит имели возможность своевременно выявить основные промахи в бухгалтерском учете и своевременно их исправить. Поэтому обязательный аудит имеем свои преимущества и несомненную пользу.

Устранение типовых ошибок.

Своевременное выявление и устранение несоответствий в налоговом и бухгалтерском учете возможно благодаря проведению своевременной независимой аудиторской проверки по итогам отчетного финансового года. Исправление таких ошибок за отчетный финансовый год как в бухгалтерском так и в налоговом учетах позволит избежать штрафных санкций со стороны налоговых инспекторов.

В ходе аудиторы компании «Юринформ-аудит» проверяют не только правильность составления бухгалтерской отчетности, но и правильность формирования налоговых деклараций и их достоверность по итогам отчетного 2016 года.
Актуальность правильного ведения бухгалтерского учета, особенно важна ввиду усиления административной ответственности за нарушения в сфере бухгалтерского законодательства и представления недостоверной бухгалтерской отчетности. За грубые нарушения в бухучете штрафы увеличены. Новые штрафы утверждены 30 марта 2016 года. Президент подписал Федеральный закон № 77-ФЗ о внесении изменений в КоАП РФ. Штрафные санкции на должностных лиц устанавливаются в пределах от 5 000 до 10 000 рублей (было - от 2 до 3 тысяч рублей). За повторное в течение календарного года нарушение штраф увеличится и составит от 10 000 до 20 000 рублей или дисквалификация на срок от одного года до двух лет (ранее наказание за повторное нарушение не было предусмотрено).

Ниже приводим нарушения, которые классифицируются как грубые:

занижение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10% вследствие искажения данных бухгалтерского учета;
искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10%;
регистрация не имевшего места факта хозяйственной жизни, мнимого, притворного объекта бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета;
ведение счетов бухучета вне применяемых регистров бухучета;
составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных регистров бухучета;
отсутствие у экономического субъекта первичных учетных документов и (или) регистров бухучета и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности в течение установленных сроков хранения таких документов.

Срок давности привлечения к ответственности за нарушение законодательства о бухучете установлен статьей 4.5 КоАП и ограничен двумя годами со дня совершения правонарушения (ранее этот срок составлял 3 месяца).

Штраф за отсутствие аудиторского заключения.

Если организация, по каким-то причинам не провела обязательный аудит, ее за это не накажут, действующим законодательством ответственность за непроведение обязательного аудита не предусмотрена, но установлена административная ответственность за отсутствие (непредставление, неопубликование) аудиторского заключения.

В частности, отсутствие у Акционерного Общества аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей в соответствии с ч. 1 ст. 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Непредставление или несвоевременное представление в органы государственной статистики годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, в состав которой должно входить аудиторское заключение, обернется административным штрафом по ст. 19.7 КоАП РФ в размере от трехсот до пятисот рублей на должностных лиц и от трех тысяч до пяти тысяч рублей на юридических лиц.

Неопубликование акционерным обществом на странице в сети Интернет аудиторского заключения в установленный срок, в соответствии с ч. 2 ст. 15.19 КоАП РФ, может повлечь наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от тридцати до пятидесяти тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет; на юридических лиц - от семисот тысяч до одного миллиона рублей.

Под аудитом разумеется независимое обследование деятельности предпринимателя. Проводиться таковое может, как по собственной инициативе, так и в обязательном порядке. Кто в 2019 году должен проходить обязательный аудит?

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Процедура обязательного аудита направлена, прежде всего, на защиту интересов общества. Подтвержденная достоверность отчетности в разы снижает риск недобросовестной деятельности предпринимателей.

Но подобная проверка это еще и требование государства, которое нужно выполнять неукоснительно. Кто в 2019 году подлежит обязательной аудиторской проверке?

Необходимые сведения

Но в то же время существуют организации, в которых процесс аудиторской проверки может быть доверен исключительно аудиторской компании.

К таковым в соответствии с относятся:

организации, чьи ценные бумаги торгуются на организованных торгах;
страховые и ;
негосударственные пенсионные фонды;
организации, в чьем уставном капитале доля государства не меньше двадцати пяти процентов;
государственные компании и корпорации;
организации, создающие консолидированную отчетность.

При этом законом предопределены некоторые нюансы обязательного аудита для полностью или частично государственных организаций.

Само требование установлено в ч.4 ст.5 ФЗ №307. Выбирая аудиторскую организацию или частного аудитора, следует убедиться в его членстве в СРО аудиторов.

Цель такой проверки определена как выражение мнения независимого эксперта о достоверности отчетности. Понятие «бухгалтерской или финансовой отчетности» приводится в .

Согласно требованиям закона аудит в некоторых случаях является обязательным. Организации, подлежащие обязательному аудиту, перечислены в ч.2 ст.5 ФЗ №307.

Проводиться аудит может только аудиторской компанией либо индивидуальным аудитором, располагающими лицензионным разрешением на осуществление подобной деятельности.

Аудитор обретает право на проведение аудиторской проверки с момента внесения сведений о нем в государственный реестр.

По завершении обязательного аудита клиент должен получить два документа:

Какие предприятия подлежат обязательному аудиту

В нем приводятся основные изменения относительно обязательных аудиторских проверок на 2019 год. Также на сайте приводится перечисление случаев обязательного аудита финансовой отчетности.

Для каждого перечисленного случая приводятся законодательные нормы, вид проверяемой отчетности. Основной перечень организаций, подлежащих обязательному аудиту, в 2019 году остался прежним.

Из нововведений можно отметить изменения в — теперь обязательный аудит предусмотрен для финансовой отчетности политических партий.

Может ли малое предприятие проверяться

Основу экономики любого государства составляют малый и средний бизнес. Потому законодательство уделяет особое внимание данной категории предпринимателей на федеральном уровне.

Разделение компаний на малые и средние в РФ определяется «О развитии малого и среднего предпринимательства …».

В п.1.ст.4 этого норматива определяется порядок деления субъектов на средние предприятия, малые и микропредприятия. Принадлежность к категории определяется участием третьих сторон, численности работников и объему выручки.

Для определения статуса компании как малого или среднего предприятия требуется соответствие трем основным условия м:

суммарная доля участия в уставном капитале стороннего лица не должна превосходить двадцати пяти процентов.
среднее количество работников в предыдущем году должно составлять:

выручка за предшествующий год не должна превосходить (суммы выручки определены ):

1) если организация имеет организационно-правовую форму акционерного общества;

2) если ценные бумаги организации допущены к организованным торгам;